编者按：5月5日，《中国会计报》在第3版《注册会计师》版面重要位置刊发了中兴华执行总裁、江苏分所所长乔久华撰写的《事务所如何当好资本市场“看门人”?》，现全文刊发如下：

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      4月15日，刘士余主席在深圳证券交易所2017年会员大会上强调，从事证券业务的注册会计师与会计师事务所，要做资本市场的“看门人”，不要让劣质企业混进来。领导的要求，既充分肯定了注册会计师审计工作的价值和地位，又对注册会计师审计工作提出新的更高的要求，寄予更大的希望。从事证券业务的注册会计师与会计师事务所必须深刻领会领导的讲话要求，只有把审计定位融入头脑，才有方向指引；只有把审计职责装进心里，才会有立身之本；只有把工作责任扛上肩头，才能有奋进动力；只有把审计行动落实到脚下，才拥有光明未来。我们要以此次讲话要求为契机，以做资本市场的“看门人”为标杆，进一步提高审计执业质量，切实增强审计的诚信度和公信力，真正成为会计信息鉴证的公正者、资本市场秩序的守卫者和社会公众利益者的维护者。

注册会计师审计是审计体系的重要组成部分，在国家经济监督体系特别是资本市场监管体系中，发挥着不可或缺的重要作用。对股票发行融资的企业和上市公司进行注册会计师审计，是注册会计师法赋予会计师事务所的法定职责，是资本市场健康发展的重要制度安排，体现了党和国家对注册会计师审计的信任和重托。2014年12月，李克强总理在接见全国审计机关先进集体和先进工作者代表时发表重要讲话，强调要“引入社会力量参与审计，增强审计的公信力”；《国务院关于促进市场公平竞争维护市场正常秩序的若干意见》（国发〔2014〕20号）提出，“支持会计师事务所、税务师事务所、律师事务所、资产评估机构等依法对企业财务、纳税情况、资本验资、交易行为等真实性合法性进行鉴证，依法对上市公司信息披露进行核查把关”； 《国务院关于推进国际产能和装备制造合作的指导意见》（国发〔2015〕30号）提出“建立行业自律与政府监管相结合的管理体系，完善中介服务执业规则与管理制度，提高中介机构服务质量，强化中介服务机构的责任”，对注册会计师审计服务作用的发挥提出了新的更高要求，赋予了重要的职责和使命，可以说责任重大，使命光荣。从事证券业务的注册会计师与会计师事务所要不负厚望、不辱使命，恪守忠诚之责，践行奉献之举，为我国资本市场稳健运行保驾护航。

全国40家证券会计师事务所是服务资本市场健康发展的重要力量。随着资本市场的发展，特别混合所有制改革的稳步推进和越来越多的国有企业及其控股、参股公司上市融资，必将为注册会计师审计带来新机遇，可以乐见，注册会计师审计的分量将越来越重。与此同时，我们也必须清醒地看到，注册会计师审计也面临着资本市场监管日益强化的执业新环境，对执业审计质量提出了新的更高要求。作为从事证券业务的注册会计师与会计师事务所要不断适应新形势、新要求，全力强化质量监管，着力加强风险管控，大力提升审计质量，努力当好资本市场的“看门人”。

当好资本市场的“看门人”，必须立志与行道合一。立志如山，行道如水。不如山，不能坚定；不如水，不能曲达。作为注册会计师首先要坚持做一个有理想的人。要把做理想的人当作自己一生不懈的追求。始终把注册会计师职业宗旨、理想信仰，浇铸进自己的人生信仰和价值实现中，成为个人奋斗的核心和基石。目前资本市场有1亿多投资者参与交易，直接关乎上亿个家庭、数亿人口的财富与利益。从事证券业务的注册会计师肩负重任，守护着千家万户的投资理财和经济利益，是守护资本市场的忠诚卫士，是与社会公众血脉相连的贴心人。因此，必须始终坚持“诚信为本、质量第一”的原则，以维护社会公众利益为宗旨，以职业道德建设为核心，坚守独立、客观、公正的职业立场，全面提升职业的诚信度和公信力，使注册会计师审计成为受社会尊重和信赖的专业服务行业。

当好资本市场的“看门人”，必须敬业与专业合一。敬业的程度决定了事业的高度，专业的程度决定了工作的高度，乐业的程度决定了人生的高度。敬业是一种状态和境界。敬而能保持恭敬、严谨、认真的态度去学习、去工作，敬而能保持激情、快乐、持久地去做事、去奋斗。作为注册会计师要把注册会计师审计的神圣使命作为自己肩负的一份光荣、一份快乐，保持一股忠贞之气，不断磨炼自己、提高自己。专业是一种视野和素养，包括专心、专长两层含义。有了专业的素质，面对变幻复杂的局面，我们才能准确定位，驾驭自如，斩有所获。首先要多学。只有主动应对资本市场形势的发展和行业监管的变化，加强学习、提高素质，才能成为适应发展、任务需要的复合型、综合型人才，成为战无不胜的精兵、攻无不克的强将。其次是严审。对股票发行融资的企业和上市公司年报审计，必须保持应有的独立性和职业谨慎，勤勉尽责，始终绷紧注册会计师职业怀疑这根“弦”，发挥好职业关注和批判性思维，正确运用相关的专业知识、技能和能力，按照有效的法律、法规和制度的规定作出正确的判断，有效强化对发行企业的监督约束功能，挤出发行企业的业绩“水分”，遏制发行企业的造假冲动，切实为资本市场看好门、把好关，真正成为遏制发行企业弄虚作假的行家能手。最后还要善思。思考是学习和实践的纽带，既要学有所得，更要干有所悟，持续提高专业胜任能力，努力在资本市场监督体系中赢得更大舞台、发挥更大作用、实现更大作为。

当好资本市场的“看门人”，必须修德与强能合一。修德不仅是个人的品德操守，清廉自律，更应是注册会计师特有的职业道德。首先要廉洁执业。资本市场关系到国家的居民财富、经济发展和社会信用信心信任，关系到国家经济体系的安全运行。注册会计师对股票发行融资企业和上市公司的审计，监管部门重视、社会公众关注，容不得一丁点的“瑕疵”，必须慎微、慎独、慎权、慎欲，自重、自省、自警、自励，稳得住心神，管得住身手，抗得住诱惑，经得住考验。在面对弄虚作假、违法违规等错误行为的时候，要敢于亮剑。执业过程中，要综合考虑政治、经济、社会等方面的效果，严肃财经纪律，维护市场秩序，促进资本市场又好又快发展。其次要公正执业。做到坚持原则，秉公执业，要当“铁匠”，敢于动真碰硬；不当“木匠”，睁一只眼，闭一只眼，对矛盾和问题视而不见；不做“瓦匠”，和稀泥，当老好人。再次要创新执业。弘扬敢为人先的精神，坚持做到：敢于创新不守旧，不做迂腐不化、碌碌无为"好好先生"；敢于坚持不跟风，不做人云亦云、随波逐流的"骑墙头一族"；敢于进取不混日，不做得过且过、无所事事的"撞钟和尚"。强能，更多的是秉持职业道德，立足现有岗位，锤炼作风能力，从而完成对自己的人生、职场的科学规划，获得最大的发展。作为注册会计师要力求通过综合素质的提升、专业胜任能力的培养，做一个不断进步、不断发展的人：一是说到做到，保持执行力，做一位严谨的人；二是说到做好，激发创新力，做一位优秀的人；三是能说会做，培养规划力，做一位卓越的人。

千帆竞发春潮涌，百舸争流恰逢时。让我们沐浴着和煦的春风，以当好资本市场的“看门人”为已任，振奋精神、担当实干、传承创新、开拓奋进，着力在资本市场专业服务的竞技场上“更快、更高、更强”，致力实现新目标，达到新境界，努力为我国资本市场健康发展做出新努力、发挥新作用。